近日，國家稅務總局宣布，自2024年12月1日起，將在全國正式推廣應用全面數字化電子發票（簡稱“數電發票”）。此舉旨在貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出的“穩步實施發票電子化改革”、“基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”的要求。

據《中國物流與采購》雜志記者了解，自2021年12月1日起，廣東省、上海市和內蒙古自治區已率先試點推行數電發票。經過一段時間的試點，這些地區的數電發票應用取得了顯著成效，不僅優化了營商環境，還提升了行政效能，助力經濟社會數字化轉型。基于試點的成功經驗，國家稅務總局決定將數電發票的應用范圍擴大至全國。

對此，中國物流與采購聯合會研究室主任、公路貨運分會秘書長周志成在采訪中向《中國物流與采購》雜志記者表示，“電子發票作為數字化財務憑證，有利于企業財務數字化管理，拉動運營管理數字化，助力物流企業特別是中小企業數字化轉型升級。”此外，他認為，電子發票作為以數控稅的形式，適應網絡貨運運輸在線化、交易在線化、信息在線化的特點，為網絡貨運提質增效和合規透明提供了重要的支撐，有望解決貨運物流行業長期以來存在的業務和財務分離的問題。

▍降低交易性成本??????

物流行業的財稅成本是一個重要的考量因素。

據2014年中國物流與采購聯合會、中國物流學會發布的《我國物流企業稅收負擔研究報告》顯示，2008-2012年間，樣本物流企業平均稅收負擔水平為20.19%，高于全國同期宏觀稅負水平（18.26%）1.93個百分點。如果考慮到物流企業不作為納稅人但實際負擔的隱性稅收支出，五年間樣本企業實際稅負平均水平為26.79%，比宏觀稅收負擔均值高出8.53個百分點。這意味著，在某些情況下，物流企業的實際稅負可能接近或超過其營業收入的四分之一。

就網絡貨運行業而言，“9個點的增值稅專用發票”是一個繞不開的話題。這種發票通常用于企業之間的交易，可以用于抵扣進項稅，對于企業的稅務籌劃和成本控制具有重要意義。

“在網絡貨運行業中，開具發票通常需要包含多個費用項目，如通行費、油料費、勞務費、修理費等。這些費用項目都是司機在運輸過程中實際發生的成本。”日前，江蘇物潤船聯網絡股份有限公司董事長朱光輝接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時介紹說，其中，對于油料費這一成本項目，由于其在總成本中所占比例較高，因此在開具發票時需要特別注意其計算和列示方式。一般來說，油料費的計算需要根據司機在運輸過程中實際消耗的油量以及油價來確定，同時還需要考慮可能存在的稅費等因素。可見，在網絡貨運行業中，油料費是一個重要的成本項目。

而數電票實現了“去介質”，納稅人無需預先領取專用稅控設備，通過“賦碼制”和“賦額制”自動分配發票號碼和總額度。這大大簡化了領票流程，使得新辦納稅人能夠快速開始開票業務。對此，華稅律師事務所姜正和律師在接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時分析表示：?

第一，直接成本節約，包括降低發票管理的物理成本（印刷、郵遞、存儲）、減少人工干預成本。

第二，間接成本優化，直觀的包括簡化報銷與入賬流程，減少了財務人員大量繁瑣的手工操作；并且，電子發票的落地增強了企業的稅務合規性，降低了因發票問題導致的稅務風險。

第三，可以幫助物流企業優化長期經營戰略，推動企業數字化轉型。通過電子發票系統，企業可以更好地管理供應商關系，確保采購流程的透明性和規范性。同時，電子發票的數據化管理使得企業可以更輕松地進行數據分析，幫助企業更好地預測市場需求、優化庫存管理、調整運輸路線等。這種基于數據驅動的決策方式不僅提高了企業的運營效率，還降低了因管理不善導致的間接成本，提升供應鏈協同效應，增強市場競爭力。

除此之外，數電發票的自動化開具和交付功能大大簡化了企業的操作流程。網絡貨運平臺可以通過系統集成，實現訂單生成、發票開具、發票交付等環節的全流程自動化，減少了人工干預的需求。這不僅提高了工作效率，還降低了因人為錯誤導致的稅務問題。

此外，企業財務人員可以直接通過電子發票服務平臺進行發票的查驗、勾選和入賬，無需再依賴紙質發票。這不僅減少了紙質發票的管理成本，還避免了發票丟失或損毀的風險。對于網絡貨運平臺而言，這一變化尤其重要，因為該行業涉及大量的小額交易和個體司機，傳統紙質發票的管理難度較大。數電發票的無紙化特性顯著提升了企業的財務管理效率。

需要提出的是，當下，在網絡貨運行業中，由于企業注冊地的選擇較為靈活，部分地方政府為了吸引企業入駐，可能會提供大量的政府扶持政策。

對此，朱光輝坦言，數電發票的推廣使得企業的實際經營情況和稅收繳納情況更加透明，稅務機關可以更有效地監控企業的稅收行為，防止不正當的競爭行為。而數電發票的全國統一管理和智能賦額機制，有效防止了地方稅收優惠政策的濫用，減少了“稅收洼地”現象的發生。

▍打通制度性障礙

眾所周知，增值稅發票分為普通發票和專用發票兩種。普通發票主要用于報銷，不能用于抵扣稅款；而專用發票則可以用于抵扣稅款。因此，對于需要抵扣稅款的企業來說，開具專用發票是非常重要的。尤其是在網絡貨運行業中，增值稅專用發票的應用尤為關鍵。

根據《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》，合規的成品油發票必須包含“成品油”三個字、商品和服務稅收分類編碼、非零的數量以及正確的單位（噸或升），并且購買方納稅人識別號也必須打印在發票上。這些要求確保了發票的合法性和可抵扣性。然而，許多加油站開具的普通發票并不符合這些規定，導致無法用于稅務抵扣。

“以往，貨車司機在加油站加油后只能拿到普通發票，不能用于抵扣稅款。這一現象對網絡貨運企業造成了顯著的運營成本增加和財務透明度及合規性問題。”對此，朱光輝進一步表示，對于網絡貨運企業來說，這意味著缺乏有效的稅務憑證，使得企業在申報和審計過程中遇到困難，影響了財務透明度和合規性，提高了稅務風險。

據朱光輝介紹，長期以來，物潤船聯在財稅建設方面有著深刻的探索和豐富的實踐。截至目前，物潤船聯在財稅合規方面已經打造了一攬子解決方案，真正實現了“數電發票+數字物流”的無縫對接。這種模式不僅提高了發票管理的效率，還通過數字化手段加強了對物流過程的監控和管理，從而確保了交易的真實性和合法性。

不可否認，作為新興行業，由于網絡貨運行業的制度性建設處于探索完善期，導致發票管理存在缺陷，如缺鏈、短票等問題。因此，稅務監管部門對于非在線、不可追溯的油票等進項票的認可度不高，部分稅務局甚至杜絕不允許進行抵扣鏈條。這就導致網絡貨運企業只能按照較高的稅率（如9%）交稅，這也被視為一種權宜之計。

隨著加油站的數電發票的上線，可以實現單貨、單碼、單票的可追溯，從而在線還原整個經營活動產生的成本票記錄。這將大大解決稅務部門對進項發票的一些疑惑，提高發票的流暢性，降低交易性制度的成本。對于貨車司機來說，不僅可以更方便地開具專用發票，也更好地滿足了網絡貨運企業的抵扣需求。可以說，這一舉措對于物流行業的意義重大，從制度性、合法性和財稅合規性的一次突破。

“數電發票的不可篡改性和全程可追溯性為企業提供了可靠的審計依據，確保了交易的真實性和合法性。此外，數電票系統支持實時數據上傳和監控，使得稅務機關能夠及時掌握企業的交易情況，防止虛開發票、重復報銷等違法行為的發生。對于物流企業而言，這意味著每一筆運輸交易都可以被準確記錄，減少了稅務風險，避免了潛在的罰款和法律糾紛。”姜正和進一步分析強調，數電發票的推廣有助于明確網絡貨運平臺及其參與各方的責任邊界。

根據《網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法》，網絡貨運經營者需要對其承運車輛及駕駛員的運單數據傳輸、稅收繳納等方面負責。數電發票的全程數字化管理，使得企業的每一筆交易都有據可查，便于監管部門進行監督和管理，確保各參與方依法依規經營。

對于網絡貨運行業而言，不僅簡化了開票流程，減少了紙質單據的使用，還有效解決了網絡貨運中存在的白條做賬問題，避免了事后補稅的風險。這一變革意味著，從根本上解決了網絡貨運制度性的問題。通過數字化電子發票的應用，企業可以更加便捷地獲取合法有效的進項抵扣憑證，從而降低企業所得稅成本，避免運營過程中的稅務風險，為網絡貨運行業的健康發展提供了有力保障。

總體而言，數電發票的正式推廣應用標志著物流行業在稅務管理上邁入了新階段。